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2011年第3期办税须知

一、关于报送2010年度企业所得税汇算清缴备案资料的通知
按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定,纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项,应按有关规定及时向税务机关申请办理。2010年度企业资产损失审批受理截止时间为2011年2月15日。企业所得税备案类减免事项受理截止时间为2011年3月31日,现交有关备案类减免项目整理如下:
1)    从事农、林、牧、渔项目的所得
2)    从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
3)    符合条件的技术转让所得
4)    企业购置专用设备投资抵免
5)    国家需要重点扶持的高新技术企业
6)    软件生产企业和集成电路设计企业
7)    技术先进型服务企业
8)    创业投资企业抵扣应纳税所得额
9)    企业综合利用资源减计收入
10)        企业研发费用加计扣除
11)        符合条件的企业固定资产加速折旧
12)        小型微利企业
13)        企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除
14)        弥补以前年度亏损
 
二、关于支付2010年代征代扣手续费的通知
2010年代征代扣手续费受理时间是2011年2月15日-3月15日(节假日除外)。凡经地税部门正式委托和认定,并将税款及时足额缴纳入库的代征单位和法定扣缴义务人,请在规定时间内,携带相关资料,到规定地点受理:
江北的受理地点在江北大厅,受理时间是2011年2月15日-2月28日(节假日除外);
江南的受理地点在江南大道地税大楼602室,受理时间是2011年3月1日-3月15日(节假日除外)。
(一)携带资料
1、相关税单或委托收款凭证复印件
2、填写完整的《代征代扣税款结报单》(复印无效),加盖单位公章和经办人签名
3、请在结报单背面留下联系电话
(二)注意事项
1、结报单请到地税大厅窗口领取或到www.hztf.gov.cn 高新社区的资料下载中去下载。
2、本次提取的手续费,税款的入库时间为2010年1月-2010年12月,代征代扣手续费原则上一年支付一次,逾期不再受理。
3、按照财行【2005】365号文件及浙地税发【2006】16号文件的规定,结合我局的实际情况,手续费全部通过网上银行支付系统直接把代征代扣手续费转帐到企业扣税帐户上。因部分银行系统升级,企业的帐号有所改变,所以请银行帐号有变化的企业在结报单背面留下户名和帐号。
 
三、关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知
根据财政部 国家税务总局财税[2011]4号文件规定,为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果,发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用,经国务院批准,2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下:
  (一)自2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  (二)本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。


附:财税[2009]133号
为有效应对国际金融危机,扶持中小企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:
  (一)自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  (二)本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。
 
四、关于调整个人住房转让营业税政策的通知
根据财税[2011]12号规定,为了促进房地产市场健康发展,经国务院批准,现将个人住房转让营业税政策通知如下:
  (一)个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
  (二)上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)的有关规定执行。
  (三)本通知自发文次日起执行,《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)同时废止。  
  
五、关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告
根据国家税务总局公告2011年第9号,现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号,以下简称《通知》)有关问题的补充规定公告如下:
  (一)关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题
  1、企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。
  2、个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的,其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。
  (二)关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题
  《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的,按以下规定计算税款:
  1、将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款,在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。
  2、在计算应补缴税款时,首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率,然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。
  (1)职工月平均工资额的计算公式:
  职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数
  上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。
  (2)职工个人应补缴税款的计算公式:
  纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率-速算扣除数
  上式计算结果如小于0,适用税率调整为5%,据此计算应补缴税款。
  (3)企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式:
  企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额
  各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。
  本公告自发布之日起执行。
 
六、关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告
根据国家税务总局公告2011年第6号、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下:
  (一)机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
  (二)个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式:
  应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
  (三)本公告自2011年1月1日起执行。
 
七、关于地方水利建设基金有关征收政策问题的通知
    根据财政部、国家发改委、水利部《关于印发<水利建设基金筹集和使用管理办法>的通知》(财综[2011]2号)规定,水利建设基金征收期限延长至2020年12月31日。报经省政府同意,我省地方水利建设基金来源中向企事业单位和个体经营者征收部分继续按照我省现行政策执行。

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